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個人所得稅手續(xù)費返還比例是多少？申請的時限是如何規(guī)定的？

發(fā)布日期：2021-03-02  國家稅務總局12366納稅服務平臺

一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十七條規(guī)定，對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。

二、根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）第十七條規(guī)定，對扣繳義務人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費。不包括稅務機關、司法機關等查補或者責令補扣的稅款。

扣繳義務人領取的扣繳手續(xù)費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。

三、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第三十三條規(guī)定，稅務機關按照個人所得稅法第十七條的規(guī)定付給扣繳義務人手續(xù)費，應當填開退還書；扣繳義務人憑退還書，按照國庫管理有關規(guī)定辦理退庫手續(xù)。

四、根據(jù)《財政部 稅務總局 人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2019〕11號）規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務機關按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費，且支付給單個扣繳義務人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。對于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行。（財務管理司回復：個人所得稅代扣代繳手續(xù)費不執(zhí)行70萬元限額。）

“三代”稅款手續(xù)費按年據(jù)實清算。代扣、代收扣繳義務人和代征人應于每年3月30日前，向稅務機關提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費申請相關資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費。各級稅務機關應嚴格審核“三代”稅款手續(xù)費申請情況，并以此作為編制下一年度部門預算的依據(jù)。

代扣、代收扣繳義務人和代征人在年度內扣繳義務終止或代征關系終止的，應在終止后3個月內向稅務機關提交手續(xù)費申請資料，由稅務機關辦理手續(xù)費清算。

個稅手續(xù)費返還需要繳納個稅、增值稅、企業(yè)所得稅嗎？

答復時間：2021-01-29 答復單位：江蘇省稅務局

1、根據(jù)《財政部　國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》((1994)財稅字第20號)規(guī)定：“二、下列所得，暫免征收個人所得稅

(五)個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。”

2、按照目前營改增政策相關規(guī)定，納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費收入應屬于增值稅征稅范圍，應繳納增值稅。

3、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第二十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。”

因此，企業(yè)取得的手續(xù)費返還收入應做為其他收入計入收入總額中繳納企業(yè)所得稅。

個人所得稅手續(xù)費返還是否需要繳納增值稅？

安徽稅務局解答

企業(yè)代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應按照經紀代理服務繳納增值稅。經紀代理服務，是指各類經紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

企業(yè)將稅務局返還的“代扣代繳手續(xù)費”用于獎勵單位的報稅人員，請問個人因此取得的這筆收入是否需要繳納個人所得稅？ 

深圳市稅務局納稅人學堂解答

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕020號）第二條第五款規(guī)定，個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費，暫免征收個人所得稅。

扣繳個人所得稅取得的手續(xù)費返還收入是否受70萬的限制？

發(fā)布時間：2020-05-29 來源：黑龍江納稅服務中心（稅收宣傳中心）

個人所得稅代扣代繳手續(xù)費不執(zhí)行70萬元限額。

申請個人所得稅手續(xù)費返還時，請問“結報期限”是稅款所屬期還是稅款實際解繳入庫稅款的日期？

發(fā)布時間：2021年03月02日 來源：國家稅務總局深圳市稅務局

答：《財政部稅務總局人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2019〕11號）中“按年據(jù)實清算”按自然年度（1月1日至12月31日）實際解繳入庫稅款對應手續(xù)費確定。