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網(wǎng)絡貨運平臺、實際承運人、托運人發(fā)票流程關(guān)系（含貨運平臺代開增值稅專用發(fā)票）
整理：百滇稅務師事務所
網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸經(jīng)營簡稱網(wǎng)絡貨運，一般包括自營和撮合交易兩種模式：
自營：網(wǎng)絡貨運平臺以承運人身份與托運人簽訂運輸合同，委托實際承運人完成道路貨物運輸，承擔承運人責任的道路貨物運輸經(jīng)營；
撮合交易：網(wǎng)絡貨運平臺僅為托運人和實際承運人提供信息中介和交易撮合等服務。
比如滴滴自營部分稱為“滴滴貨運”，撮合交易部分稱為“第三方服務”；貨拉拉自營部分稱為“承運服務”，撮合交易部分稱為“撮合服務”。
實際承運人，是接受網(wǎng)絡貨運經(jīng)營者委托，實際從事道路貨物運輸?shù)慕?jīng)營者。
需要注意的是《網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法 交運規(guī)〔2019〕12號》規(guī)定的網(wǎng)絡貨運經(jīng)營指的是自營，不包括撮合交易。
網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)取得經(jīng)營范圍中注明“網(wǎng)絡貨運”的《道路運輸經(jīng)營許可證》。
貨運平臺需要解決平臺自營或撮合交易下最后托運人的報銷憑證和抵扣問題：
1、實際承運人自開發(fā)票；
2、稅務局代開發(fā)票；實際承運人（貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人）可在稅務登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地）中任何一地，就近向稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
3、撮合交易的情況下，網(wǎng)絡貨運平臺用自有增值稅發(fā)票稅控開票軟件和發(fā)票代貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人向托運人開具增值稅專用發(fā)票。貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人未做增值稅專用發(fā)票票種核定，注冊為該平臺會員，僅限于為會員通過本平臺承攬的貨物運輸服務代開增值稅專用發(fā)票。
目前云南省納入網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點企業(yè)的批復公開可以查到的有：紅河彌勒1家、昆明高新1家、玉溪新平1家、玉溪峨山1家、昆明經(jīng)開區(qū)3家、德宏瑞麗1家等共8家企業(yè)。
需要注意的是，網(wǎng)絡貨運平臺自營業(yè)務，不得為實際承運人會員代開專用發(fā)票給自己，可以代會員向試點企業(yè)主管稅務機關(guān)申請代開專用發(fā)票。這一點很多貨運平臺存在錯誤的認識。
貨運平臺企業(yè)應該于每月增值稅申報征收期內(nèi)，將上月代會員開具的增值稅專用發(fā)票和代繳稅款情況、代會員向主管稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票和稅款繳納情況逐份造冊向主管稅務機關(guān)備案。
4、對于個人來說，需要辦理個體工商戶或者臨時稅務登記，滿足條件的情況下由平臺代開或稅務局代開，貨運平臺或可通過技術(shù)手段解決工商、稅務的批量登記。
5、個人駕駛員的發(fā)票或許可以通過委托代征、匯總代開等方式解決個人承運者對托運人或貨運平臺的成本發(fā)票問題。
6、滴滴貨運、貨拉拉等平臺對撮合交易的第三方服務，部分城市可以提供平臺代開的發(fā)票，部分城市只給承運人收款憑證，不提供發(fā)票，貨拉拉如需發(fā)票建議的是使用企業(yè)版，收費等更高。
相關(guān)文件：
交通運輸部 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法》的通知
交運規(guī)〔2019〕12號
稅總函[2019]405號 國家稅務總局關(guān)于開展網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知
貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（國家稅務總局公告2017年第55號發(fā)布，根據(jù)國家稅務總局公告2018年第31號、2019年第45號修正）
國家稅務總局云南省稅務局關(guān)于開展網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票 試點工作的公告 國家稅務總局云南省稅務局公告 2020年第2號
交通運輸部辦公廳關(guān)于印發(fā)<網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸經(jīng)營服務指南>等三個指南的通知 交辦運函〔2019〕1391號
國家稅務總局云南省稅務局關(guān)于**公司納入網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點企業(yè)的批復（8個批復）
國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《委托代征管理辦法》的公告 國家稅務總局公告2013年第24號
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