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| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（2024年度）與填報(bào)說明對(duì)照匯編 萬偉華◎編輯 解讀申報(bào)表背后的“稅收邏輯”》 |

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原創(chuàng)：萬偉華

預(yù)繳申報(bào)與企業(yè)所得稅年度匯算不一樣，預(yù)繳A201020《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》主要是為了在月季度預(yù)繳可以享受加速折舊優(yōu)惠，不是對(duì)資產(chǎn)折舊、攤銷稅會(huì)差異完整調(diào)整的申報(bào)表，僅填寫加速折舊、攤銷和一次性扣除的資產(chǎn)，其他資產(chǎn)不需要填報(bào)，只填寫加速計(jì)算的折舊大于一般計(jì)算折舊月份的數(shù)據(jù)，其他月份的數(shù)據(jù)不需要填寫和累計(jì)。

舉例，某設(shè)備會(huì)計(jì)原值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為360000元，會(huì)計(jì)5年折舊，每月計(jì)提折舊額6000元。

情形（1），未享受加速折舊，稅務(wù)處理按一般折舊10年，每月折舊額3000元。

季度預(yù)繳時(shí)，稅會(huì)差異不需要通過A201020《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》填報(bào)和納稅調(diào)整，按實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅。

年度匯算時(shí)，稅會(huì)差異通過A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)和納稅調(diào)整。

情形（2），享受加速折舊，當(dāng)年加速折舊（1-5月）每月折舊額10000元，加速折舊（6-12月）每月折舊額2000元。一般折舊10年，每月折舊額3000元。

季度預(yù)繳時(shí)，僅需對(duì)1至5月加速折舊大于一般折舊的金額填報(bào)，無需對(duì)6至12月加速折舊小于一般折舊的金額填報(bào)和累計(jì)。

二季度及后續(xù)各季度申報(bào)時(shí)，“按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊\攤銷金額”和“享受加速政策計(jì)算的折舊\攤銷金額”的金額不包括6-12月加速折舊小于一般折舊的各月和合計(jì)金額，僅填報(bào)1-5月合計(jì)金額?！凹{稅調(diào)減金額”僅是1-5月大于一般折舊月份的加速折舊合計(jì)金額與累計(jì)賬載金額進(jìn)行對(duì)比調(diào)減，不包括6-12月的稅收金額。

四季度預(yù)繳的納稅調(diào)整存在與年度納稅調(diào)整不一致的情況。

本案例中，至三季度末賬載金額大于了1-5月的加速折舊合計(jì)金額，累計(jì)無需再作納稅調(diào)減。

年度匯算時(shí)，A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》第5列“稅收折舊、攤銷額”、第6列“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額”僅需對(duì)1至5月加速折舊大于一般折舊的金額填報(bào)，無需對(duì)6至12月加速折舊小于一般折舊的金額填報(bào)和累計(jì)。

情形（3），享受加速折舊，當(dāng)年1月一次性扣除360000元。一般折舊10年，每月折舊額3000元。

每個(gè)季度預(yù)繳時(shí)，“按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊\攤銷金額”均填寫3000元，“享受加速政策計(jì)算的折舊\攤銷金額”均填寫360000。

預(yù)繳的賬載金額累計(jì)增加，“納稅調(diào)減金額”逐漸降低。

當(dāng)年購買的資產(chǎn)，未在購置次月選擇享受加速折舊，可在當(dāng)年內(nèi)后續(xù)月（季）度預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受優(yōu)惠或在年度匯算清繳時(shí)享受優(yōu)惠。

應(yīng)在后續(xù)月（季）度填報(bào)時(shí)，視為自該資產(chǎn)開始計(jì)提折舊、攤銷起享受加速折舊，分析填報(bào)加速折舊大于一般折舊月份的累計(jì)加速折舊金額和累計(jì)一般折舊金額。一次性扣除的一般折舊金額仍填報(bào)1個(gè)月的折舊金額。