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企業(yè)合伙人應(yīng)取得合伙企業(yè)的《應(yīng)納稅所得額分配明細(xì)表》
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2025-05-25

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原創(chuàng):萬(wàn)偉華

 

建議由合伙企業(yè)(基金)對(duì)當(dāng)年度取得的所得進(jìn)行匯算清繳計(jì)算應(yīng)納稅所得額,并制作匯算表,編制應(yīng)納稅所得額分配表和通知單,明確當(dāng)年合伙企業(yè)整體應(yīng)納稅所得額及個(gè)人合伙人、法人及其他類型合伙人分配比例和應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額,合伙企業(yè)應(yīng)蓋章確認(rèn),各合伙人據(jù)此納稅。

 

雖合伙企業(yè)以合伙人為納稅人,但計(jì)算和分配應(yīng)納稅所得的職責(zé)是在合伙企業(yè)和執(zhí)行事務(wù)合伙人,合伙人未必能控制或取得相關(guān)數(shù)據(jù),尤其是在合伙企業(yè)對(duì)外投資或嵌套多層合伙企業(yè)的情況下。

 

相關(guān)的內(nèi)部責(zé)任應(yīng)劃開,但在征管方面,仍是合伙人承擔(dān)納稅人的所有責(zé)任。

 

合伙企業(yè)在實(shí)際分配利潤(rùn)時(shí)通常會(huì)發(fā)送分配報(bào)告等通知,也可能會(huì)按合伙人要求提供財(cái)務(wù)報(bào)表,但合伙人據(jù)此自行計(jì)算分配應(yīng)納稅所得額后納稅,存在少計(jì)納稅風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際分配報(bào)告不是應(yīng)納稅所得額分配額,另外先回本后分利模式,部份認(rèn)為尚未分配收益無(wú)需納稅。按合伙企業(yè)賬面利潤(rùn)分配納稅,賬面利潤(rùn)中通常不會(huì)包含下層及底層合伙企業(yè)應(yīng)納稅所得額分配金額,可能包括下層合伙企業(yè)實(shí)際分配利潤(rùn)金額。

 

(202*年度)**合伙企業(yè)應(yīng)納稅所得額(個(gè)人合伙人)分配明細(xì)表

所屬期間:202*年1月1日至202*年12月31日

合伙企業(yè)名稱:                      統(tǒng)一社會(huì)信用代碼:

本年度經(jīng)營(yíng)所得:


本年度利息、股息、紅利所得:


姓名

身份證號(hào)

分配比例

應(yīng)分得的經(jīng)營(yíng)所得

應(yīng)分得的利息、股息、紅利所得











合計(jì)





 

(202*年度)**合伙企業(yè)應(yīng)納稅所得額(法人及其他合伙人)分配明細(xì)表

所屬期間:202*年1月1日至202*年12月31日

合伙企業(yè)名稱:                      統(tǒng)一社會(huì)信用代碼:

本年度應(yīng)納稅所得額:


企業(yè)名稱

統(tǒng)一社會(huì)信用代碼

分配比例

應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額









合計(jì)




 

上表只是基本的要素,可根據(jù)需要增設(shè)實(shí)繳比例、投資時(shí)間等欄次。如需要應(yīng)同時(shí)提供本層合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額(法人及其他合伙人)匯算清繳計(jì)算表、經(jīng)營(yíng)所得(個(gè)人合伙人)匯算清繳計(jì)算表。

 

應(yīng)納稅所得額分配比例根據(jù)財(cái)稅[2008]159號(hào)規(guī)定確定:

四、合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額:

(一)合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

(二)合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

(三)協(xié)商不成的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

(四)無(wú)法確定出資比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。

 

涉及單一基金核算的,需要分別計(jì)算個(gè)人合伙人股息紅利所得和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,還需分開計(jì)算企業(yè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。

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