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原創(chuàng)：萬偉華

建議由合伙企業(yè)（基金）對當年度取得的所得進行匯算清繳計算應納稅所得額，并制作匯算表，編制應納稅所得額分配表和通知單，明確當年合伙企業(yè)整體應納稅所得額及個人合伙人、法人及其他類型合伙人分配比例和應分得的應納稅所得額，合伙企業(yè)應蓋章確認，各合伙人據(jù)此納稅。

雖合伙企業(yè)以合伙人為納稅人，但計算和分配應納稅所得的職責是在合伙企業(yè)和執(zhí)行事務合伙人，合伙人未必能控制或取得相關數(shù)據(jù)，尤其是在合伙企業(yè)對外投資或嵌套多層合伙企業(yè)的情況下。

相關的內(nèi)部責任應劃開，但在征管方面，仍是合伙人承擔納稅人的所有責任。

合伙企業(yè)在實際分配利潤時通常會發(fā)送分配報告等通知，也可能會按合伙人要求提供財務報表，但合伙人據(jù)此自行計算分配應納稅所得額后納稅，存在少計納稅風險。實際分配報告不是應納稅所得額分配額，另外先回本后分利模式，部份認為尚未分配收益無需納稅。按合伙企業(yè)賬面利潤分配納稅，賬面利潤中通常不會包含下層及底層合伙企業(yè)應納稅所得額分配金額，可能包括下層合伙企業(yè)實際分配利潤金額。

(202*年度)**合伙企業(yè)應納稅所得額（個人合伙人）分配明細表

所屬期間：202*年1月1日至202*年12月31日

合伙企業(yè)名稱：                      統(tǒng)一社會信用代碼：

(202*年度)**合伙企業(yè)應納稅所得額（法人及其他合伙人）分配明細表

所屬期間：202*年1月1日至202*年12月31日

合伙企業(yè)名稱：                      統(tǒng)一社會信用代碼：

上表只是基本的要素，可根據(jù)需要增設實繳比例、投資時間等欄次。如需要應同時提供本層合伙企業(yè)的應納稅所得額（法人及其他合伙人）匯算清繳計算表、經(jīng)營所得（個人合伙人）匯算清繳計算表。

應納稅所得額分配比例根據(jù)財稅[2008]159號規(guī)定確定：

四、合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額：

（一）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額。

（二）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額。

（三）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。

（四）無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。

涉及單一基金核算的，需要分別計算個人合伙人股息紅利所得和股權轉(zhuǎn)讓所得，還需分開計算企業(yè)合伙人的應納稅所得額。