日韩丶欧美丶国产精品中文有码_中文字幕人妻偷伦在线视频_国产曰批全过程免费视频_国产精品成人一二区无码不卡_国产一区在线观看hhh

| 點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié)》 |

| 點(diǎn)擊鏈接下載 《所得稅、增值稅申報(bào)表與填報(bào)說(shuō)明對(duì)照匯編（2025年版）》 |

| 點(diǎn)擊鏈接下載 《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送》 |

?

萬(wàn)偉華

日前《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第17號(hào)》發(fā)布，公告自2025年10月1日起施行，文件是對(duì)委托出口或代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)中存在的出口企業(yè)和代理企業(yè)均未就出口金額申報(bào)繳納企業(yè)所得稅情況的征管措施，代理企業(yè)需填報(bào)《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》，堪稱為出口代理的“平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送”，是對(duì)代理出口企業(yè)未依規(guī)填報(bào)的非常嚴(yán)厲的征管措施。

理解（本文理解未必準(zhǔn)確，以官方解讀和執(zhí)行為準(zhǔn)）：

1、委托方式出口的，由包括以市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易、外貿(mào)綜合服務(wù)等方式代理出口貨物的代理企業(yè)預(yù)繳申報(bào)填寫《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》，穿透至實(shí)際委托出口方（出口貨物的實(shí)際生產(chǎn)銷售單位）并報(bào)送其基礎(chǔ)信息和出口金額。生產(chǎn)銷售企業(yè)應(yīng)就自營(yíng)或委托出口全額繳納企業(yè)所得稅。公告雖自2025年10月1日起執(zhí)行，但填報(bào)的是自當(dāng)年1月1日開始至當(dāng)期的全部累計(jì)數(shù)據(jù)。

2、兩類情況下，應(yīng)作為實(shí)際報(bào)關(guān)出口代理公司的自營(yíng)方式，由實(shí)際報(bào)關(guān)出口代理公司承擔(dān)相應(yīng)出口金額應(yīng)申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅：

（1）未依規(guī)準(zhǔn)確報(bào)送實(shí)際委托出口方相關(guān)信息和數(shù)據(jù)；（2）在多層代理的情況下，填報(bào)的是報(bào)關(guān)行、貨代公司等非實(shí)際委托出口方或非境內(nèi)主體。

多層代理情況下，實(shí)際報(bào)關(guān)出口代理公司應(yīng)申報(bào)代理費(fèi)收入，需填報(bào)“出口代理費(fèi)收入”欄次，需報(bào)送《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》。符合上述兩類情況的，實(shí)際報(bào)關(guān)出口代理公司除了仍應(yīng)申報(bào)代理費(fèi)收入，還需承擔(dān)相應(yīng)出口金額應(yīng)申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅；下層中非實(shí)際報(bào)關(guān)出口代理公司應(yīng)申報(bào)代理費(fèi)收入，無(wú)需填報(bào)“出口代理費(fèi)收入”欄次，無(wú)需報(bào)送《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》；理論上，實(shí)際報(bào)關(guān)出口代理公司已承擔(dān)相應(yīng)出口金額應(yīng)申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅的，實(shí)際委托出口方（出口貨物的實(shí)際生產(chǎn)銷售單位）就已繳納企業(yè)所得稅部份無(wú)需再重復(fù)繳納企業(yè)所得稅，但實(shí)際報(bào)關(guān)出口代理公司未準(zhǔn)確填報(bào)實(shí)際委托出口方信息，實(shí)際報(bào)關(guān)出口代理公司已繳納的企業(yè)所得稅很難與實(shí)際委托出口方關(guān)聯(lián)起來(lái)。

3、實(shí)際報(bào)關(guān)出口代理公司需承擔(dān)實(shí)際委托出口“單位”相應(yīng)出口金額應(yīng)申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅，填報(bào)《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》需填報(bào)包括個(gè)體工商戶和個(gè)人的相關(guān)信息和金額，但無(wú)需承擔(dān)個(gè)體戶和個(gè)人的所得稅，但實(shí)際報(bào)關(guān)出口代理公司未準(zhǔn)確填報(bào)實(shí)際委托出口方信息，將承擔(dān)相應(yīng)出口金額應(yīng)申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅。

4、實(shí)際報(bào)關(guān)出口代理公司承擔(dān)實(shí)際委托出口單位相應(yīng)出口金額應(yīng)申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅，應(yīng)按查賬征收繳納申報(bào)企業(yè)所得稅，無(wú)法取得有效進(jìn)貨憑證用于扣除，不可以適用《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第36號(hào)》“綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè),同時(shí)符合下列條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法：綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額，并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定”政策。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告 

國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第17號(hào)

六、生產(chǎn)銷售企業(yè)出口貨物，應(yīng)就其出口貨物取得的收入依法計(jì)算并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。其中，企業(yè)通過(guò)自營(yíng)方式出口貨物的，應(yīng)申報(bào)其出口本企業(yè)生產(chǎn)銷售貨物對(duì)應(yīng)的收入；企業(yè)通過(guò)委托方式出口貨物的，應(yīng)申報(bào)其委托出口本企業(yè)貨物對(duì)應(yīng)的收入。

七、以代理，包括以市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易、外貿(mào)綜合服務(wù)等方式代理出口貨物的企業(yè)，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)應(yīng)同步報(bào)送實(shí)際委托出口方基礎(chǔ)信息和出口金額情況（附件2）。企業(yè)未準(zhǔn)確報(bào)送實(shí)際委托出口方基礎(chǔ)信息和出口金額的，應(yīng)作為自營(yíng)方式，由該企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)出口金額應(yīng)申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅。實(shí)際委托出口方是指出口貨物的實(shí)際生產(chǎn)銷售單位。

八、本公告自2025年10月1日起施行。

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀

（二）明確出口企業(yè)申報(bào)要求

為進(jìn)一步規(guī)范出口企業(yè)預(yù)繳申報(bào)管理，提升預(yù)繳申報(bào)合規(guī)性，《公告》進(jìn)一步明確了出口企業(yè)預(yù)繳申報(bào)要求。

一是重申出口企業(yè)納稅申報(bào)義務(wù)。生產(chǎn)銷售企業(yè)出口貨物的，應(yīng)就其出口貨物的收入計(jì)算并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。通過(guò)自營(yíng)方式出口的，應(yīng)將其出口本企業(yè)生產(chǎn)或銷售貨物對(duì)應(yīng)的收入納入營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行申報(bào)；通過(guò)委托方式出口的，應(yīng)將其委托出口本企業(yè)貨物對(duì)應(yīng)的收入納入營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行申報(bào)。除納入營(yíng)業(yè)收入申報(bào)外，出口企業(yè)還需進(jìn)一步申報(bào)上述兩類出口收入的具體情況。

二是從事代理出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)將其出口代理費(fèi)收入納入營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行申報(bào)，并申報(bào)具體情況。同時(shí)，為規(guī)范代理出口業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理，以代理，包括通過(guò)市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易、外貿(mào)綜合服務(wù)等方式代理出口貨物的企業(yè)，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)需要附報(bào)《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》，提供委托其出口貨物的委托方基礎(chǔ)信息和出口金額情況。出口貨物涉及多個(gè)環(huán)節(jié)的，應(yīng)填報(bào)實(shí)際委托出口方基礎(chǔ)信息和出口金額等情況。實(shí)際委托出口方是指出口貨物的實(shí)際生產(chǎn)銷售單位，原則上應(yīng)為境內(nèi)主體。若上述企業(yè)填報(bào)的是報(bào)關(guān)行、貨代公司等非實(shí)際委托出口方或非境內(nèi)主體，應(yīng)作為自營(yíng)方式，由該企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)出口金額應(yīng)申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅。舉例說(shuō)明如下：

【案例1】A公司從事代理出口業(yè)務(wù)，接受B公司委托出口其生產(chǎn)的貨物，涉及多張海關(guān)出口報(bào)關(guān)單，共計(jì)1000萬(wàn)元人民幣，收取代理費(fèi)10萬(wàn)元。預(yù)繳申報(bào)情況如下：

A公司應(yīng)申報(bào)營(yíng)業(yè)收入10萬(wàn)元，其中出口代理費(fèi)收入10萬(wàn)元，同時(shí)應(yīng)在《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》中逐筆填報(bào)B公司委托A公司出口的海關(guān)出口報(bào)關(guān)單號(hào)，并將B公司的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)及對(duì)應(yīng)的出口金額分別填入實(shí)際委托出口方名稱、實(shí)際委托出口方納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）、出口金額欄次，最終B公司對(duì)應(yīng)的出口金額合計(jì)應(yīng)為1000萬(wàn)元。

B公司應(yīng)申報(bào)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，其中委托出口收入1000萬(wàn)元。

【案例2】C公司從事代理出口業(yè)務(wù)，接受D公司委托出口其代理出口的貨物，涉及一張海關(guān)出口報(bào)關(guān)單，共計(jì)1000萬(wàn)元人民幣，收取代理費(fèi)10萬(wàn)元。C公司與D公司確認(rèn)，該批貨物實(shí)際為D公司接受E公司委托辦理出口。D公司向E公司收取代理費(fèi)12萬(wàn)元。E公司是境內(nèi)實(shí)際生產(chǎn)銷售單位（境內(nèi)真實(shí)貨主）。預(yù)繳申報(bào)情況如下：

C公司與D公司、D公司與E公司均是委托代理關(guān)系，但只有C公司是實(shí)際報(bào)關(guān)出口的代理公司，E公司是該批出口貨物的實(shí)際委托出口方。因此，C公司有義務(wù)填報(bào)實(shí)際委托出口方E公司的相關(guān)信息。C公司應(yīng)申報(bào)營(yíng)業(yè)收入10萬(wàn)元，其中出口代理費(fèi)收入10萬(wàn)元，同時(shí)在《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》中填報(bào)對(duì)應(yīng)海關(guān)出口報(bào)關(guān)單號(hào)，并將E公司的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)及對(duì)應(yīng)的出口金額1000萬(wàn)元分別填入實(shí)際委托出口方名稱、實(shí)際委托出口方納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）、出口金額欄次。

（中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類））

D公司與E公司是委托代理關(guān)系，但D公司不是實(shí)際報(bào)關(guān)出口代理公司，應(yīng)申報(bào)營(yíng)業(yè)收入12萬(wàn)元，但無(wú)需填報(bào)“出口代理費(fèi)收入”欄次，無(wú)需報(bào)送《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》。

E公司是出口貨物的實(shí)際銷售方，也是實(shí)際委托出口方，在預(yù)繳時(shí)應(yīng)申報(bào)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，其中委托出口收入1000萬(wàn)元。

在本案例中，如果C公司沒(méi)有在《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》填報(bào)E公司相關(guān)出口情況，應(yīng)作為自營(yíng)方式，由C公司承擔(dān)相應(yīng)出口金額應(yīng)申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅。

代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表

填報(bào)說(shuō)明：

本表適用于以代理，包括以市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易、外貿(mào)綜合服務(wù)等方式代理出口貨物的查賬征收企業(yè)在月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（2012年第57號(hào)發(fā)布，2018年第31號(hào)修改）的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)及?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）參照《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，無(wú)需填報(bào)本表。正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，填報(bào)本年1月1日至稅款所屬期月（季）度最后一日的相關(guān)情況；年度中間開業(yè)的納稅人，填報(bào)開始經(jīng)營(yíng)之日至稅款所屬月（季）度最后一日的相關(guān)情況；年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，在終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)，填報(bào)稅款所屬期月（季）度第一日至終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日的相關(guān)情況。

代理業(yè)務(wù)中的實(shí)際委托出口方，應(yīng)就其出口貨物取得的收入依法計(jì)算繳納所得稅。若企業(yè)在本表中報(bào)送的實(shí)際委托出口方是報(bào)關(guān)行、貨代公司等非實(shí)際委托出口方或非境內(nèi)主體，應(yīng)作為自營(yíng)方式，承擔(dān)相應(yīng)出口金額應(yīng)申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅。

1.稅款所屬期間：按照月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)的稅款所屬期填報(bào)。

2.代理出口企業(yè)名稱：填報(bào)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等證件載明的納稅人名稱。

3.代理出口企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅人識(shí)別號(hào)或有關(guān)部門核發(fā)的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

4.海關(guān)出口報(bào)關(guān)單號(hào)：填報(bào)海關(guān)出口報(bào)關(guān)單載明的“海關(guān)編號(hào)”。

5.實(shí)際委托出口方名稱：符合規(guī)定的實(shí)際委托出口方為企業(yè)或個(gè)體工商戶的，填報(bào)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等證件載明的納稅人名稱；符合規(guī)定的實(shí)際委托出口方為自然人的，填報(bào)自然人姓名。

6.實(shí)際委托出口方納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：符合規(guī)定的實(shí)際委托出口方為企業(yè)或個(gè)體工商戶的，填報(bào)納稅人識(shí)別號(hào)或有關(guān)部門核發(fā)的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。符合規(guī)定的實(shí)際委托出口方為自然人的，填報(bào)自然人身份證號(hào)。

7.出口金額：根據(jù)海關(guān)出口報(bào)關(guān)單逐單填報(bào)實(shí)際委托出口方的出口金額。